因10月1日至7日國慶節(jié)放假，2021年10月申報納稅期限順延至10月26日，常德市財迅通會計服務有限公司提醒大家合理安排常德納稅申報時間，錯峰完成申報！

10月企業(yè)所得稅預繳申報享受前三季度研發(fā)費用加計扣除

　　根據(jù)財政部和國家稅務總局出臺的《國家稅務總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第28號）和《財政部 稅務總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第13號），對企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策進行完善，符合條件的企業(yè)，可以自行計算加計扣除金額，10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

　　其中，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

填報要點

享受主體

　　會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)，為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時，在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額進行加計扣除。

　　注意：享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)并不局限于高新技術(shù)企業(yè)。

扣除時間和范圍

　　2021年10月可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

　　注意：未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2022年5月底前辦理匯算清繳時享受。

加計扣除比例

　　制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費用按100%加計扣除，形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷；

　　非制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費用按75%加計扣除，形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　注意：制造業(yè)企業(yè)是指制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》進行確定。

辦理方式

　　真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

10月預繳申報表填寫

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A）類》（A200000）第7行

需準備資料

準備前三季度的研發(fā)支出輔助賬和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）等留存?zhèn)洳椤?/span>

研發(fā)支出輔助賬

　　增設(shè)了2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，2015版研發(fā)支出輔助賬樣式繼續(xù)有效（即：納稅人既可以選擇使用2021版也可以繼續(xù)選擇2015版）；

　　納稅人可以自行設(shè)計輔助賬樣式（應當至少包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項，且邏輯關(guān)系一致）。

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）

　　注意：企業(yè)全部研發(fā)項目的“其他相關(guān)費用”限額＝全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/（1-10%）。